Ejemplo
Filial. En 2011 y 2012 su empresa se dedujo un total de 90.000 euros por el deterioro de valor de una filial en la que participa al 100%. Vea la reversión a realizar a partir de 2016 según cómo evolucionen los fondos propios de dicha filial:
(Datos en miles de euros.)
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Concepto
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2016
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2017
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2018
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2019
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2020
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Variación fondos propios
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-20
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13
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40
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-3
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-15
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Reversión a computar
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18
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18
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40 (1)
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7 (2)
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7 (2)
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Como en 2018 la filial aumenta de valor en 40.000 euros, debe revertir dicha cuantía en lugar de los 18.000 euros (90.000 / 5) revertidos en 2016 y 2017.
En 2019 y 2020 se revierte el deterioro pendiente al finalizar 2018: 14.000 / 2.
Deterioro a revertir
Sólo los deducidos. Tal y como se ha indicado, su empresa sólo deberá revertir los deterioros que se dedujo hasta 2012 y que en 2016 todavía estén pendientes de reversión. ¡Atención! Pero cuidado, no tome como referencia los deterioros contabilizados hasta 2012. Para saber la cuantía correcta a revertir acuda a las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades presentadas.
Normas diferentes. Hasta 2012 las normas contables y fiscales sobre deterioros podían diferir, por lo que es muy probable que los deterioros que deba revertir no sean los que contabilizó. Por ejemplo:
Para calcular el deterioro contable –la variación de fondos propios de la participada– se sumaban todas las plusvalías tácitas. ¡Atención! En cambio, a efectos fiscales sólo se debían sumar las plusvalías tácitas existentes en el momento de la compra de la filial y que subsistiesen al cierre de cada ejercicio.
Por otro lado, el hecho de que la filial tuviese gastos no deducibles no afectaba al cálculo del deterioro contable. ¡Atención! En cambio, a efectos fiscales, la parte de deterioro correspondiente a dichos gastos no era fiscalmente deducible, y debía ajustarse.
No se limite a revertir los deterioros contabilizados hasta 2012. Revise las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades presentadas y revierta los que pudo deducir a efectos fiscales.
